到别人拿到税单就处理为应交税费，他也这么做。但他不知道别人之前已做税金的计提处理，别人的应交税金账上的确挂了未缴纳的税金，所以等缴纳了税以后自然要做成应交税金。如果你之前的账上根本没有做计提处理，那你处理为应交税金的依据又是什么呢？
别人家晚上吃饱饭后去买便宜肉，是因为他们有冰箱，而如果你家没有冰箱，就只能等到需要吃的时候再去买，就算买了最后还是浪费。所以，在我们企业没有计提税金的情况下，交税以后的税单就应该直接入营业税金及附加，而不是入应交税费科目。特别是一部分缴纳营业税种的行业是收入入账以后，再另外计提税金的。比如我们前面讲过的服务行业，它的税是收入之外另行计算的。由此更加可以看出，在税金方面我们要特别注意前后连接的账务处理。
往来账
在往来账中，我们首先要区分的是应收账款和其他应收款的区别，以及应付账款和其他应付款的区别。应收账款和应付账款都是与企业经营业务有直接关系的往来账款，会挂入应付应收款项，例如：销售商品就要入应收账款，购进材料或者企业经营活动发生的费用等要支付的款项就入应付账款。而与经营活动没有直接关系的一些往来款支付就入其他应收款和其他应付款，如员工私人借款，差旅费借款，等等。
接下来，我要提醒大家，往来账要注意的两个科目是预收账款和应付账款，这是税务局会重点审查的地方。税务审查最直接的方式就是审查这两个科目的明细情况。预收账款有余额，就说明企业收到了钱而没有确认收入，税务审查会重点审理这部分余额是否与收入有关系，如果有任何地方让他们确认是业务收入，就会要求企业补交税款。
应付账款指的是企业购进货物或者是产生了费用，凭发票入了账，但是这部分钱企业还没真正支付出去，可对应的成本和费用已经做了账务处理，并减少了企业的利润。那么，税务为什么会重点审核这一点呢？这是因为购进的物品或者发生的费用，长期没有支付出去的话，税务就会质疑是否真实发生了费用和成本，有没有可能是虚假业务。如果拿不出有力的证据来证明业务是真实有效的，税务机关就会不认可这部分费用和成本的支出，并要求企业调增利润，补交企业所得税，情节严重的甚至会罚款。
利 润
前面在讲企业所得税征收的时候，我们就讲到过利润，它涉及了企业所得税的征收。我们还讲了查账征收企业所得税，是根据企业的利润来核算企业所得税的。也就是说企业有盈利，要按利润乘以25%来缴纳企业所得税，企业如果亏损就不用交企业所得税。但并不是说，在企业持续亏损、没有扭亏的情况下，该企业就一直不用缴纳企业所得税。下面我们来详细了解一下亏损企业的所得税缴纳。
我们还是用例子来说明。假设一个成立于2001年的企业，在成立当年亏损了100万元，之后每年有10万元盈利，那么到2007年企业账面依然亏损40万元。如果亏损就一直不用缴纳企业所得税的话，那这个企业从2001年到2007年都可以不用缴纳企业所得税了。但实际情况并不是这样。
我国税法对弥补亏损的年限是有规定的。假如一个企业连续多年亏损，从有盈利的那一年起最多也只能往前推5年弥补亏损。到时即便企业账面上还有亏损，仍须交企业所得税。那么上面的例子中，2007年虽然企业账面依然亏损40万元，但已经超过了弥补亏损的年限，所以10万元盈利就应该上缴企业所得税了。
因为利润牵涉到企业交税，所以很多私营企业的老板对账务的要求就是：不牵涉交税的，账就随便做一做；牵涉交税的话，就认真一点儿做。这种指导思想非常不好。作为私营企业的老板，即便是在创业阶段，我们也要对账务抱着认真负责的态度。账务并不是孤立于哪一年、哪一个时刻的，而是有前因后果的联系。比如前面的数据可能会导致后面的数据产生利润问题、税收问题，这是私营企业老板要特别注意的。
我们的眼光和思维一定要长远一点儿，不要总是停留在局部问题上，一定要全面、前瞻性地看待税务和账务问题。
很多中小企业老板，包括一些刚刚接触会计的财务人员，他们面对税务时一般都很紧张。我们在前面介绍地税、国税的时候告诉过大家，税收要从企业业务行为中来。业务行为其实就是我们如实反映的账务，只有账务弄清楚了，税务才不会出错。所以，把控企业的业务行为，处理好企业的账务，才是企业最重要的核心，也是保证企业税务不漏缴不多缴的最重要依据。
从本章我们可以看到，中小企业账务的主线条就是投入、收入、成本、费用、税金、往来账、利润。投入就是企业股东投进来的钱（即实收资本），用作企业的经营发展，经营过程中就会产生收入，同时也就会产生成本、费用的支出，也就出现税金。接着我们的购进、卖出就有往来账了，最后才会产生企业利润。
所有的企业都有这么一个主线条，只要我们把主线条梳理清楚