我们目前所处的时代，是一个信用发达的时代，也是一个信用很容易破产的时代。经营者们懂得灵活运用信用以取代货币交易，这便刺激了社会生产、销售和消费的大发展，在极短的时间内，提高了整个社会的经济发展水平，加速了经济繁荣。对每个经营者而言，凭借信用来降低生产和进货成本，创造了令人惊羡的业绩，信用对企业而言，有时简直就成为利润的同义词。
然而，信用的发展也不可避免地带来了三角债、债务危机等问题，呆账随时可能侵蚀老本的时代已悄然来临。
面对如此现实环境，企业经营者变得患得患失，多卖怕收不回货款，有限制地赊销，虽能减少呆账，但又担心会失去市常既要确保经营成果，又要避免蒙受呆账损失，这就要求企业的会计主管做好一个重要工作——对应收账款的管理。目的是预防呆账，减少坏账，保全企业经营成果而又不对企业的销售产生重大不良影响。
应收账款是指企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位收取的款项。应收账款之所以能够存在主要是因为市场竞争等因素，企业不得不部分或全部以信用形式进行业务往来。企业之间信用程度的高低，决定了应收账款数额的高低。信用，是各种企业中经济组织以承诺事后付款为条件来获得产品、服务甚至现金的能力。信用也是一种交换媒介，因为事后付款的承诺并非都靠得住，并且企业持有应收账款也有一定的成本，如何利用好这一媒介，减少应收款项，加速资金的回笼，就成了应收账款管理的重要内容。在产品质量没有其他异议的情况下，应由会计主管领导，制定合理的信用政策，掌握应收款项的动态信息，采取必要的收款措施等。
1.企业持有应收账款的成本
适当地放宽信用政策并持有一些应收账款虽然在一定程度上可以促进企业销售规模的扩大，但是，这种持有也会发生一定的代价，或者说发生一定的持有成本。一般而言，持有应收账款将会发生的成本主要有以下三类：
（1）管理成本。
企业持有应收账款必然会发生管理成本。这种管理成本是指从应收账款发生到收回期间的所有的与应收账款管理系统运行有关的费用。应收账款的管理成本主要包括：制定信用政策的费用，对客户信用状况调查的费用以及信息收集的费用，应收账款记录与监管的费用，应收账款正常收回的费用，应收账款催收的费用，其他与应收账款有关的费用，等等。不过，从根本上讲，这种成本是半固定半变动的，维持一定的应收账款管理系统总要发生一定的费用。在应收账款低于一定规模时，管理成本是基本固定的，但是，当应收账款规模达到一定程度之后，应收账款的管理成本将会跳跃到一个新的高度，然后再维持其固定的状态。
（2）机会成本。
企业持有应收账款必然要发生相应的机会成本。企业一旦发生应收账款，也就意味着有一笔资金被其他企业无偿占用，企业也就丧失了投资于其他项目赚取收益的机会，于是便产生了机会成本。应收账款的机会成本并不是实际发生的成本，而主要是作为一种观念上的成本来看待的，因此，应收账款的机会成本可以有多种衡量的方式，比如，可以采用有价证券的投资收益率，可以采用企业平均资金成本率，可以采用预期报酬率，也可以采用最近的某种投资项目的收益率。
（3）坏账损失。
企业持有应收账款还会发生因欠款无法收回而导致的坏账损失，而且，与以上两种成本相比较而言，这种成本有可能是最大的一种应收账款持有成本。在现代社会的经济运行中，企业必须充分考虑到应收账款的坏账损失。就坏账损失的性质来看，它属于变动成本类，企业的应收账款规模越大，坏账损失的数额也就有可能越大，反之则会较校不过，与上述成本不同的是，坏账损失的发生规模具有弹性，应收账款管理水平较高，坏账损失的比例将会很小直至接近于零，但是，如果事前事后的管理较差的话，坏账损失将有可能比例和数额非常大。现代企业应收账款管理的一项重要任务就是努力降低企业的坏账损失。
2.应收账款管理的目的与内容
（1）应收账款管理的目的。
通过对以上几个问题的讨论，我们不难看出，持有应收账款体现出两面性：
应收账款的多少直接决定了销售收入和存货的规模，较高的应收账款总是与较高的销售收入和较低的存货水平相对应。
应收账款的多少又决定着持有成本的高低，较高的应收账款会导致较高的持有成本。
此外，应收账款还与资产流动性相联系，应收账款管理的目的就是要在这些有利与不利因素之间予以权衡进而采取科学有效的措施，保证一定的资产流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大程度的提高，实际上也就是追求最好的流动性和效益性。
①应收账款作为流动资产的一个组成部分，对其管理必须强调流动性的目标。应收账款虽然比存货具有更强的流动性，但是，毕竟不能直