案件来源及企业基本情况
2004年11月，平凉市国税局稽查局在检查华亭县某煤业公司时，发现某工贸有限责任公司在同一时间内向煤业公司批量销售“工作服”，开具了十多张号码连续且金额均是29，000．00元的发票，引起了稽查人员的注意。稽查人员立即想到，某工贸有限责任公司坐落在闹市繁华区，实行定期定额征收方式，这十余张发票上的三十多万元销售额是否足额申报纳税了呢？稽查人员随即将这些发票进行复印取证，并及时向主管领导作了汇报。经研究决定，由市稽查局成立专案组对其进行专案检查。
某工贸有限责任公司原名为平凉市某服装厂，于2004年6月17日变更企业名称，注册资金50万元，主要从事服装加工、装饰装修、布料、百货五金、建材销售、代培缝纫技工以及中餐供应。为增值税小规模纳税人，核定征收率为6％，定期定额征收，发票实行交旧领新，每次限供2本。该公司2002年1月至12月缴纳增值税21，600．00元；2003年1月至12月缴纳增值税22，680．00元；2004年1月至12月缴纳增值税23，677．13元（春节请假半月）。
税务稽查过程及方法
专案组对案情进行了认真分析研究，制定了“由外到内”的稽查实施方案，首先从外围查询该公司银行账户以确定经营客户；其次派人分别到业务往来客户调查该公司开出的发票联并复印取证；三是调阅该公司发票存根联，与外围取得的发票联信息进行核对，以核实该公司纳税申报的真实性。
专案组人员在该公司开户银行的配合下，从计算机系统提取该公司2002年至2004年的所有资金往来情况，到银行的凭证库房逐笔耐心寻找，取得了近三年来与该公司发生过业务的43个厂矿企业及行政事业单位名单，并将这些单位按照行政区域进行划分。然后由各辖区稽查局深入辖区内厂矿企业及行政事业单位，对该公司开出的发票联进行调查取证。
经过市、县稽查人员共同努力，分别从43个单位提取了该公司开具的发票联共计200多份，经与发票存根联（30本，750份）逐份核对，最终确认了该公司在2002年至2004．年期间，共开具119份“大头小尾”商品销售发票偷税的违法事实。经检查核实，该公司2002年至2004年共使用发票30本（750份），按时间顺序逐月进行统计，其发票存根联每月开具金额（含119份“大头小尾”发票存根联）均未超过税务机关核定的月定额。
1．2002年该公司所有开出发票（含21份为“大头小尾”发票），发票联开具金额为427，270．60元，所有存根联开具金额9，615．40元，差额为417，655．20元，应申报增值税24，185．13元（427，270．60元÷1．06×6％），实际申报增值税21，600．00元，少缴增值税2，585．13元。
2．2003年该公司所有开出发票（其中43份为“大头小尾”发票），发票联开具金额为829，584．00元，存根联开具金额12，963．00元，差额为816，621．00元，应申报增值税46，957．58元（829，584．00元÷1．06×6％），实际申报增值税22，680．00元，少缴增值税24，277．58元。
3．2004年该公司所有开出发票（其中55份为“大头小尾”发票），发票联开具金额为1，140，943．00元，存根联开具金额46，093．80元差额为1，094，849．20元，应申报增值税64，581．68元（1，140，943．00元÷1．06×6％），实际申报增值税23，677．13元，少缴增值税40，904．55元。
以上三年合计，该公司应申报销售收入2，262，073．21元（不含税），应缴增值税135，724．39元，实际缴纳增值税67，957．13元，少缴增值税67，767．26元。
处理处罚依据及结果
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税”和第十二条“小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6％”及第十三条“小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率”之规定，该公司开具大头小尾发票隐匿销售收入少申报纳税，应补缴增值税67，767．26元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”之规定，对该公司应补缴