案件来源及企业基本情况
2004年7月，酒泉市国税局稽查局根据稽查计划，对辖区某冶炼有限公司2002年至2003年度纳税情况进行了日常检查。
酒泉市某冶炼有限公司是一家生产销售硅锰合金的工业企业，主要以硅铁矿石通过高压电炉加催化剂冶炼硅锰合金，电力耗用占生产成本比例较大，生产的硅锰合金主要销往本地区及周边省、市的钢铁企业，为增值税一般纳税人。
税务稽查过程及方法
检查组进入该公司后，对企业的账簿、凭证及纳税申报资料进行了细致的检查，发现该公司的账务处理比较规范，似乎看不出存在什么问题，但在检查该公司资金往来时，却不见现金和银行存款日记账。稽查人员要求财务人员提供检查所属年度的现金和银行存款日记账，得到的回答却是现金和银行存款日记账由该公司经理保管。稽查人员当即打电话与该公司经理联系，该公司经理答应第二天提供。
现金和银行存款日记账由经理保管？引起稽查人员的疑问，随即到车间实地查看硅锰合金生产工艺及流程。在车间实地查看时发现，生产车间有一大一小两台电炉，其中一台较大的正在生产，较小的没有生产。经询问正在从事生产的工作人员，了解到较小电炉有时也生产，生产与停用也没有规律。生产一吨硅锰合金需要耗电3000千瓦时左右，公司一年生产硅锰合金约2000吨。
稽查人员统计了该公司账面反映用电量，全年账面反映共用电420多万千瓦时，按每生产一吨硅锰合金耗电3000千瓦时计算，推算出产成品产量近1400吨，与产成品借方发生数量及销售结转的产成品数量基本相符，表面看来似乎一切正常。但稽查人员分析：如果根据生产人员介绍的年2000吨的生产能力，生产出的产成品应当比账面反映的产成品数量大，而现在账面反映的生产数量与账面耗电量计算推算产量也基本相符，那么在电力购进环节是否存在问题？
带着这个疑问，稽查人员到当地电力部门，统计核实了该公司的实际用电量，发现该公司实际耗电量要比账簿中反映的耗电量多764300千瓦时。用电量为什么会有这么大的差异？电力费用为什么没有进成本？进项税金为什么没有抵扣？电力都用到那里去了？
针对这一连串的疑问，稽查人员向电力部门的工作人员了解了电费结算方式，原来该公司的用电都是先预缴电费，后开票，每月结算时，一部分电费要求开具增值税专用发票，一部分要求开具普通发票。稽查人员回忆在前一天的账务检查中，怎么没有发现有电力部门开具的普通发票？在取得电力部门提供该公司用电的相关数据后，检查组再次来到了该公司。在企业经理室，稽查人员拿出了电力部门提供的该公司用电的相关证据，要求解释开具的电力普通发票不入账的原因，测算的产成品产量和账面入库的产成品产量存在差异等疑问。经理和财务主管面对证据，百般狡辩，声称车间工作人员不懂生产，一吨硅锰合金生产需要4000千瓦时电，不是3000度，而对开具的电力普通发票不入账问题却只字不提。由于该冶炼行业电力耗用没有行业指标，稽查人员没有理会企业的狡辩，而是坚决要求企业解释，为什么生产用电一部分要求开具普通发票，开具的普通发票为什么不入账，不进生产成本，该公司经理和财务主管默不作声，无言以对。
稽查人员随即向该公司经理和财务主管讲解税收政策，坦言利害关系，并再次要求该公司经理提供现金和银行存款日记账。迫于压力，该公司经理打开身后的柜子，去取现金和银行日记账，由于紧张，不小心从柜子中掉出几本收据和部分票据，经理和财务主管匆忙捡起。稽查人员见他们神色慌张，坚决要求查阅这几本收据和票据，但是对方声称都是废纸，拒不提供。稽查人员当场和上级领导电话联系，要求提请公安机关立即介入。这时，经理再也不敢隐瞒，拿出了现金和银行存款日记账，打开柜子提供了其他自制的现金收据，并说出了实情。原来车间小电炉多为夜间生产，该公司为了配比已销售结转产品的耗电量，将账外生产硅锰合金耗用的电量要求供电部门开具普通发票，电费不入账，隐瞒了销售结转产品耗用电费与实际耗用电费的差异，将隐匿的销售收入转入个人银行卡，以此达到账外经营，少申报缴纳增值税的目的。
稽查人员对取得的该公司自制的现金收据、电力普通发票等有关证据，与申报资料、银行往来的资金进行逐笔核对，终于查清了该公司采取部分电费索取普通发票不入账，部分产品账外经营不开票，取得收入不入账等手段，销售硅锰合金303．65吨，取得含税收入2，689，283．00元不申报纳税，少缴增值税390，750．52元的违法事实。
违法事实
经检查核实，该公司在2003年度至2004年7月期间，采取购进部分电力索取普通发票不入账，隐匿实际生产产量账外经营不开票，取得销售收入不入账等偷税手段，先后向新疆、青海、内蒙等私人钢厂销售硅锰合金30