杨炎的意思是，早期唐朝实行的租庸调已不合时宜，原因很简单，这种税的基础在于“丁口”（单）和“课户”（多丁组成的家庭），人丁多就代表税基广，税基广就代表赋税多。不过人丁有个最大的问题，那就是他们都是活的，是会流动的，故而唐政府要千万百计地控制住他们，叫这些人丁及时足量地纳税，法宝是什么？口分田和永业田啊，把政府掌握的田分给人丁们，叫他们在田中耕作，然后将他们登记在户部的版籍上，交完税后剩下的自己吃，田和丁互相对应。
可古今中外的政府，作为统治机构，他们需要用各种权力来维持运作，然后便从这各种权力里衍生出蝗虫般的“特权阶级”来，王公百官、富豪大户，开始利用特权成为“不课口”、“不课户”，“不课”自然即是免税，原本以租庸调为主的税收体系开始崩溃了。